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  近日,在上海财经大学举办的第四届财经发展论坛上,上海财经大学中国公共财政研究院院长高强如是说。他是在谈到中央和地方财政关系处于不稳定状态不利于地方经济发展时,举了上述例子。
  高强曾长期在财政部门任职,担任过财政部副部长、全国人大常委会预算工作委员会主任,十分熟悉财税体制改革。
  十九大报告提出建立现代财政制度,建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。
  曾经直接参与影响深远的1994年分税制改革的高强表示,现在的分税制与之前不同,属于地方政府的税种越来越少,而中央与地方共享税种越来越多,中央财政收入占全国财政收入比重上升。这造成中央财政的转移支付规模越来越庞大,今年可能接近6万亿元。转移支付存在的问题是,财政资金集中到中央再返还到地方过程漫长、效率较低、法制化程度不够,经常变化调整,从而使得中央和地方财政关系处于不稳定的状态。
  其实,2014年底国务院发布了《关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意见》,正在优化转移支付结构,完善一般性转移支付制度,从严控制专项转移支付,规范专项转移支付分配和使用,并要求研究制定转移支付条例,条件成熟时推动上升为法律。
  高强在论坛上表示,中央提出建立权责明晰、财力协调、地区均衡的中央和地方财政关系,而建立这一关系难题首先在目前中央与地方职责不清晰,即事权不清。
  “从教育、卫生、社保、农业、文化等来看,目前中央政府和县级政府都做,如何划分确实很困难。我认为事权应该分为决策权和管理权,决策权属于中央和省级政府,日常管理权由市县政府承担,未来谁决策就由谁承担相应支出责任,政策不变动时按照原有财力分布执行,政策改动后,谁改变政策谁就承担相应支出责任。” 高强说。
  2016年8月,国务院公布了《关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》,央地财政事权划分也正式启动。这份意见提出,适度加强中央的财政事权,逐步将国防、外交、国家安全、出入境管理、国防公路、国界河湖治理、全国性重大传染病防治、全国性大通道、全国性战略性自然资源使用和保护等基本公共服务确定或上划为中央的财政事权。减少并规范中央与地方共同财政事权,并保障地方履行财政事权。
  去年国务院选取国防、国家安全、外交、公共安全等基本公共服务领域,率先启动财政事权和支出责任划分改革。今明两年,国务院争取在教育、医疗卫生、环境保护、交通运输等基本公共服务领域取得突破性进展。而2019~2020年,则基本完成主要领域改革,形成中央与地方财政事权和支出责任划分的清晰框架。近日,由财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《中华人民共和国资源税法(征求意见稿)》正式对外公布,向社会公开征求意见。征求意见稿的一个最大亮点,就是用法律的形式将“资源税一般实行从价计征”确立下来,这对于加快建立完善规范公平、调控合理、征管高效的资源税制,发挥资源税促进资源节约集约利用和生态环境保护功能作用必将产生深远的影响。
  由于计征条件的限制,我国资源税曾长期实行了陈旧落后的从量计征办法。我国自1984年10月1日起试点征收资源税,采用的就是从量计征办法。1993年12月,国务院发布《中华人民共和国资源税暂行条例》,明确实行从量定额征收办法。2011年9月,国务院对《暂行条例》进行了修订,明确实行从价定率或从量定额征收办法。迄今为止,经过三十余年漫长的发展演变过程,我国资源税制要素、征管措施、配套政策和支撑手段等计征条件已完全成熟,用法律的形式将“资源税一般实行从价计征”确立下来势在必然。
  所谓从量计征,是指以实物量单位为计税依据,固定单位税额为适用税率的一种计税办法。从量计征的实质是,能够准确反映企业资源使用量与税收负担之间的线性关系,也即开采资源愈多缴税愈多,开采资源愈少缴税愈少,能够在客观上起到激励企业提高资源开采效率的作用。目前,除了对经营分散、难以控管的极少数应税产品,继续由省级人民政府根据实际情况确定从价计征或者从量计征外,其余绝大部分应税产品均实行了从价计征办法。
  但不可否认的是,从量计征办法存在一个内在的致命缺陷,那就是不能真实反映资源价格变动情况和稀缺程度,无法准确计量和确认资源消耗企业资源利用状况和生态环境成本。用税收术语来讲,也就是缺少税收收入弹性。这是从量计征被从价计征替代的根本原因。
  从价计征,是指以价值量单位为计税依据,固定比例税率或超额累进税率为适用税率的一种计税办法。从价计征的实质是,能够将其“熔铸”成一个税收与资源价格相联动的自动调节机制,能够较好地体现资源税与资源使用之间的本质联系,符合税收收入随着国民经济增长而增长的税收收入弹性原则,能够从根本上消除从量计征办法下增加资源税收入唯一靠提高固定税额档次的弊端,真正体现资源税公平与效率原则。
  资源税实行从价计征,能够在最大程度上发挥资源税在促进资源优化配置中的功能作用。党的十九大报告指出,“坚持节约资源和保护环境的基本国策”,实行从价计征办法下的资源税,由于形成了一个与资源价格相联动的自动调节机制,因而能够通过对资源级差收入水平的适度有效调节,促进企业之间开展公平竞争,推进资源全面节约和循环利用,提升资源配置效率。
  资源税实行从价计征,能够在最大程度上发挥资源税在促进经济结构调整和转变经济发展方式中的功能作用。贯彻落实新发展理念,实现绿色发展,建设资源节约型和环境友好型社会,具体落实到聚集“中间变量”因素的微观主体上,最终都是要通过市场主体与市场价格“信号”的“反馈回路”机制来实现。这其中的一个重要突破口就是要充分发挥资源税制的功能作用。实行从价计征就是充分发挥资源税制功能作用的重大制度安排。因为就某一税种税制的功能作用而言,税收功能作用效果的好坏,取决于该税种计征效果的好坏。资源税实行从价计征后,因其能够较好地体现税收收入弹性、公平与效率原则,因而其发挥功能作用的强度和力度也就有了坚不可摧的“铜墙铁壁”了。
  资源税实行从价计征,能够在最大程度上发挥环境保护税、环境责任险等相关环境政策工具的协调配合和功能互补作用。以资源税与环境保护税而言,资源税的功能作用主要是调节级差收入和优化资源配置,环境保护税的功能作用主要是资源保护和环境治理,这就客观上需要两者间的协调配合和功能互补。事实上,资源税与环境保护税在税基和计税依据方面也是高度重合的,因而两者间也是存在某种程度上的依存关系的,也就是说各自功能作用的发挥是不可分割的,资源税实行从价计征成为联结环境保护税、环境责任险等相关环境政策工具的“纽带”。
  不过,在资源税实行从价计征的条件下,资源税的征收环节也由资源的开采阶段转移至“产成品”的销售阶段,这同时也为某些企业通过“关联交易”(设立销售公司)进行“合理避税”带来了制度性诱因。这就有必要通过健全完善相应的经济资源统计信息系统,充分运用现代信息技术手段等方式,加强税源监控,遏制“合理避税”行为,提升资源税政策的有效性。本次纳税服务类业务大比武决赛是对2017年全国税务系统“岗位大练兵、业务大比武”活动成效的一次集中检验,是税务干部能力素质的一场集中展示。据统计,参赛选手平均年龄30岁,最小年龄只有23岁。其中,35岁以下选手占比达86.4%,女性选手占比达66.7%。
  今年以来,在税务总局的统一部署下,各级税务机关突出“干什么练什么,练什么比什么”,采用多种练兵方式,层层开展业务比武,以比鼓劲,以赛促学,有效激发学习的内生动力。一是坚持全员参与。全国税务系统71个省级局、679个市级局、6048个县级局及税务总局机关广大干部参加练兵比武活动,实现单位全覆盖、人员全覆盖。各级税务机关领导干部率先垂范,税务干部积极参与,构建以全员成才为目标的练兵体系,“学比争”的氛围在全国税务系统持续升温。二是坚持干练结合。始终做到真练真学真比,将练兵比武活动与重点工作任务有效衔接,确保工作、学习“两不误、两促进”。三是坚持方式创新。充分借助“互联网+”的优势,积极开发网络学习培训管理APP,利用微信订阅号等平台拓宽岗位练兵渠道,有效解决“工学矛盾”,推动练兵常态化。四是坚持合纵连横。各级税务机关在工会、团委、妇联等部门的大力支持下,将税务练兵比武活动与地方劳动竞赛、评先表彰相衔接,积极宣传引导,提升活动档次,既扩大税务的社会影响力,又形成品牌效应。全国税务系统收入规划核算工作会议在陕西西安召开。会议深入学习贯彻党的十九大精神,回顾五年来收入规划核算工作,部署当前和今后一个时期工作任务。税务总局党组书记、局长王军就做好收入规划核算工作作出批示。税务总局总会计师王陆进出席会议并讲话。
  王军指出,党的十八大以来,各级收入规划核算部门认真贯彻税务总局党组的工作部署,提升站位,服务大局,在复杂多变的形势下,组织税收收入工作扎实有效,打造税收分析拳头产品取得突破,减免税精细化核算稳步推进,各项基础性工作也取得显著成效。各级收入规划核算部门要深入学习贯彻党的十九大精神,按照税务总局党组的统一部署,统筹好当前和今后一个时期的组织收入工作,加快推进会统核算信息化,围绕经济社会发展深入开展税收分析,开拓进取,奋发有为,努力推动收入规划核算工作再上新台阶,为税收现代化建设再立新功。
  王陆进在会上指出,各级收入规划核算部门要把学习贯彻党的十九大精神作为首要政治任务,切实在学懂弄通做实上下功夫。当前和今后一个时期,要围绕税收现代化目标,以组织收入为中心,着力打造科学有效的收入管理体系、独具特色的税收话语体系、响应迅速的数据服务体系、全面精准的会统核算体系、高效完备的人才培育体系,全面发挥收入规划核算职能作用。要抓好各项重点任务,依法组织税收收入,打造系列“拳头产品”,完善会统核算体系,加快建设核算分析平台,不断提升工作质量。要加强干部队伍建设,为做好收入规划核算工作提供有力支撑。
  部分单位在会上做了经验交流。各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局分管局领导和收入规划核算部门负责人参加了会议。

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